TVA sur les ventes B2C, OSS et exportations hors UE

Vendre à des entreprises à l'étranger a une réponse claire — l'autoliquidation. Vendre à des consommateurs à l'étranger, ou hors de l'UE entièrement, c'est là que les freelances se retrouvent bloqués. Ce guide couvre la règle des 10 000 €, le guichet unique, et ce qui se passe quand votre client est à New York plutôt qu'à Naples.

La règle des 10 000 € : le seul chiffre qui change tout

Il existe un seuil annuel unique de 10 000 € à l'échelle de l'UE pour vos ventes transfrontalières B2C combinées de biens et de services numériques (TBE) ; en dessous, vous facturez la TVA de votre pays, au-dessus, vous facturez la TVA du pays du client. Il est fixé par l'article 59c de la directive TVA. Trois points font souvent trébucher :

• Il est combiné — les biens et les services numériques comptent ensemble, pas séparément.
• Il s'applique à l'échelle de l'UE — vous additionnez toutes vos ventes transfrontalières B2C vers tous les autres pays de l'UE, et non pays par pays.
• Il s'entend hors TVA, et il n'y a aucune période de tolérance — la vente qui franchit les 10 000 € est déjà taxée dans le pays du client.

Exemple chiffré. Vous êtes établi en France et, sur l'année, vous vendez 4 000 € de biens à l'Espagne, 3 000 € à l'Allemagne et 4 000 € de cours en ligne à l'Italie. Cela fait 11 000 € au total — vous avez franchi le seuil. À partir de la vente qui vous fait basculer, vous devez facturer le taux du pays du client (par exemple la TVA italienne sur le cours italien), et non la TVA française.

Comment le guichet unique (OSS) vous évite 26 immatriculations

Le régime OSS de l'Union vous permet de vous immatriculer une seule fois dans votre pays d'origine et de déposer une seule déclaration trimestrielle pour toutes vos ventes B2C dans l'UE, au lieu de vous immatriculer à la TVA dans le pays de chaque client. Vous facturez à chaque client le taux de son pays, puis vous déclarez et payez le tout via un portail unique géré par votre administration fiscale nationale, qui répartit l'argent. Vous conservez les registres OSS pendant 10 ans. Même en dessous de 10 000 €, vous pouvez opter volontairement pour ce régime (engagement de deux années civiles) — utile si vous préférez éviter un basculement soudain en cours d'année.

Services numériques : toujours taxés là où se trouve le client

Les services de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques (TBE) — téléchargements, SaaS, e-books, streaming, webinaires payants — sont taxés au lieu du client dès que vous dépassez le seuil de 10 000 € (article 58). L'allègement micro-entreprise de 10 000 € ne profite qu'à un fournisseur établi dans un seul État membre qui vend de manière transfrontalière au sein de l'UE. Pour les ventes numériques aux consommateurs, recueillez deux éléments de preuve de localisation non contradictoires (par exemple l'adresse de facturation et le pays de l'adresse IP). Les services B2C généraux (non TBE) suivent une règle par défaut différente — le pays du fournisseur en vertu de l'article 45 — alors ne supposez pas que la règle des 10 000 € couvre chaque service que vous vendez.

Vendre hors de l'UE : exportations et clients non-UE

Les exportations de biens vers des pays hors UE sont exonérées (taux zéro) si vous conservez une preuve d'exportation, et la plupart des services B2B vers des clients hors UE sont hors du champ d'application de la TVA de l'UE.

• Biens vers un pays hors UE — exonérés (taux zéro) en vertu de l'article 146, mais uniquement si vous détenez une preuve valable que les biens ont quitté l'UE (certificat de sortie douanier, documents de transport). Sans preuve, votre administration fiscale peut traiter la vente comme nationale et exiger la TVA.
• Services à un client hors UE — généralement hors du champ d'application de la TVA de l'UE car le lieu de prestation est le pays du client ; vous émettez une facture sans TVA de l'UE et conservez la preuve que le client est établi hors de l'UE.

Un mot rapide sur les biens importés : l'IOSS

Le guichet unique pour les importations (IOSS) permet aux vendeurs de collecter la TVA de l'UE au moment du paiement sur les biens importés dans des envois ne dépassant pas 150 €, afin que le client n'ait pas de mauvaise surprise à la livraison. Notez un changement douanier de 2026 qui s'ajoute à l'IOSS : à compter du 1er juillet 2026, l'UE remplace l'exonération de droits de douane de 150 € par un droit de douane forfaitaire temporaire de 3 € par article (règlement (UE) 2026/382 du Conseil). Il s'agit d'un changement de droits de douane, et non d'un changement de TVA — la TVA à l'importation s'applique à toutes les importations, quelle que soit leur valeur, depuis 2021.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le seuil OSS de 10 000 € ?

C'est un seuil annuel unique à l'échelle de l'UE pour vos ventes transfrontalières B2C combinées de biens et de services numériques (TBE) à des consommateurs d'autres pays de l'UE. En dessous de 10 000 € (hors TVA), vous pouvez facturer la TVA de votre pays d'origine ; une fois ce seuil dépassé, vous devez facturer la TVA du pays du client à partir de cette vente, et vous pouvez la déclarer via le guichet unique (OSS).

Comment fonctionne le guichet unique (OSS) ?

Le régime OSS de l'Union vous permet de vous immatriculer une seule fois dans votre pays d'origine et de déposer une seule déclaration trimestrielle couvrant les ventes B2C aux consommateurs de tous les pays de l'UE, en payant la TVA due dans chacun. Il remplace la nécessité de vous immatriculer à la TVA séparément dans chaque pays où se trouvent vos consommateurs.

Dois-je facturer la TVA sur les services numériques aux consommateurs de l'UE ?

Les services numériques (télécommunications, radiodiffusion et électroniques, ou TBE) destinés aux consommateurs de l'UE sont taxés au lieu du client dès que vous dépassez le seuil de 10 000 € à l'échelle de l'UE (article 58). En dessous de ce seuil, une micro-entreprise établie dans un seul État membre peut facturer la TVA de son pays d'origine à la place. Le seuil ne profite qu'aux petits vendeurs transfrontaliers au sein de l'UE.

Dois-je facturer la TVA sur les ventes hors UE ?

En général, aucune TVA de l'UE. Les exportations de biens vers des pays hors UE sont exonérées (taux zéro) à condition de conserver une preuve d'exportation (article 146), et la plupart des services B2B vers des clients hors UE sont hors du champ d'application de la TVA de l'UE car le lieu de prestation est le pays du client. Conservez des preuves dans les deux cas.

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