Umsatzsteuer bei B2C-Verkäufen, OSS und Exporten außerhalb der EU

Der Verkauf an Unternehmen im Ausland hat eine klare Antwort — das Reverse-Charge-Verfahren. Der Verkauf an Verbraucher im Ausland oder ganz außerhalb der EU ist dagegen die Stelle, an der Freelancer ins Stocken geraten. Dieser Leitfaden behandelt die 10.000-€-Regel, den One-Stop-Shop und was passiert, wenn dein Kunde in New York statt in Neapel sitzt.

Die 10.000-€-Regel: die eine Zahl, die alles umkippt

Es gibt eine einzige EU-weite Jahresschwelle von 10.000 € für deine kombinierten grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe von Waren plus digitalen (TBE-)Leistungen; darunter berechnest du die Umsatzsteuer deines Heimatlandes, darüber die Umsatzsteuer des Kundenlandes. Festgelegt ist das in Artikel 59c der Mehrwertsteuer-Richtlinie. Drei Dinge bringen die Leute durcheinander:

• Sie ist kombiniert — Waren und digitale Leistungen zählen zusammen, nicht getrennt.
• Sie ist EU-weit — du rechnest alle deine grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe in alle anderen EU-Länder zusammen, nicht Land für Land.
• Sie ist netto, also ohne Umsatzsteuer, und es gibt keine Schonfrist — der Verkauf, der die 10.000 € überschreitet, wird bereits im Kundenland besteuert.

Konkretes Beispiel. Du sitzt in Frankreich und verkaufst im Laufe des Jahres Waren für 4.000 € nach Spanien, für 3.000 € nach Deutschland und Online-Kurse für 4.000 € nach Italien. Das sind kombiniert 11.000 € — du hast die Schwelle überschritten. Ab dem Verkauf, der dich darüber bringt, musst du den Steuersatz des Kundenlandes berechnen (z. B. italienische Umsatzsteuer auf den italienischen Kurs), nicht die französische Umsatzsteuer.

Wie der One-Stop-Shop (OSS) dir 26 Registrierungen erspart

Mit der OSS-Unionsregelung registrierst du dich einmal in deinem Heimatland und gibst eine einzige vierteljährliche Meldung für all deine EU-B2C-Verkäufe ab, statt dich in jedem Kundenland umsatzsteuerlich registrieren zu müssen. Du berechnest jedem Kunden den Steuersatz seines Landes, erklärst und zahlst dann alles über ein einziges Portal deiner heimischen Steuerbehörde, die das Geld verteilt. Die OSS-Aufzeichnungen bewahrst du 10 Jahre auf. Auch unterhalb von 10.000 € kannst du freiwillig in das Verfahren wechseln (bindend für zwei Kalenderjahre) — nützlich, wenn du einen plötzlichen Wechsel mitten im Jahr lieber vermeiden möchtest.

Digitale Leistungen: immer dort besteuert, wo der Kunde ist

Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronisch erbrachte (TBE-)Leistungen — Downloads, SaaS, E-Books, Streaming, kostenpflichtige Webinare — werden am Standort des Kunden besteuert, sobald du die Schwelle von 10.000 € überschreitest (Artikel 58). Die 10.000-€-Kleinunternehmer-Erleichterung hilft nur einem Anbieter, der in einem einzigen Mitgliedstaat ansässig ist und grenzüberschreitend innerhalb der EU verkauft. Bei digitalen Verkäufen an Verbraucher sammelst du zwei einander nicht widersprechende Standortnachweise (z. B. Rechnungsadresse plus IP-Land). Allgemeine (Nicht-TBE-)B2C-Leistungen folgen einer anderen Grundregel — dem Land des Anbieters nach Artikel 45 — gehe also nicht davon aus, dass die 10.000-€-Regel jede Leistung abdeckt, die du verkaufst.

Verkäufe außerhalb der EU: Exporte und Nicht-EU-Kunden

Exporte von Waren in Nicht-EU-Länder sind steuerfrei, wenn du einen Ausfuhrnachweis aufbewahrst, und die meisten B2B-Leistungen an Nicht-EU-Kunden fallen nicht in den Anwendungsbereich der EU-Umsatzsteuer.

• Waren in ein Nicht-EU-Land — steuerfrei nach Artikel 146, aber nur, wenn du einen gültigen Nachweis hast, dass die Waren die EU verlassen haben (zollamtlicher Ausgangsvermerk, Transportdokumente). Ohne Nachweis kann deine Steuerbehörde den Verkauf als inländisch behandeln und Umsatzsteuer festsetzen.
• Leistungen an einen Nicht-EU-Kunden — in der Regel außerhalb des Anwendungsbereichs der EU-Umsatzsteuer, weil der Ort der Leistung das Land des Kunden ist; du stellst eine Rechnung ohne EU-Umsatzsteuer aus und bewahrst einen Nachweis auf, dass der Kunde außerhalb der EU ansässig ist.

Kurz zu eingeführten Waren: IOSS

Mit dem Import-One-Stop-Shop (IOSS) können Verkäufer die EU-Umsatzsteuer bei eingeführten Waren in Sendungen bis 150 € bereits an der Kasse einziehen, sodass dem Kunden bei der Zustellung keine Überraschungsgebühren entstehen. Beachte eine Zolländerung 2026, die neben dem IOSS steht: Ab dem 1. Juli 2026 ersetzt die EU die Zollbefreiung für Waren bis 150 € durch einen vorübergehenden pauschalen Zoll von 3 € pro Artikel (Verordnung (EU) 2026/382 des Rates). Das ist eine Zoll-, keine Umsatzsteueränderung — Einfuhrumsatzsteuer fällt seit 2021 unabhängig vom Wert auf alle Einfuhren an.

Häufig gestellte Fragen

Was ist die 10.000-€-OSS-Schwelle?

Sie ist eine einzige EU-weite Jahresschwelle für deine kombinierten grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe von Waren und digitalen (TBE-)Leistungen an Verbraucher in anderen EU-Ländern. Unter 10.000 € (netto) darfst du die Umsatzsteuer deines Heimatlandes berechnen; sobald du sie überschreitest, musst du ab diesem Verkauf die Umsatzsteuer des Kundenlandes berechnen, und du kannst das über den One-Stop-Shop (OSS) melden.

Wie funktioniert der One-Stop-Shop (OSS)?

Mit der OSS-Unionsregelung registrierst du dich einmal in deinem Heimatland und gibst eine einzige vierteljährliche Meldung ab, die B2C-Verkäufe an Verbraucher in allen EU-Ländern abdeckt, und zahlst die jeweils fällige Umsatzsteuer. Sie ersetzt die Notwendigkeit, sich in jedem Land, in dem deine Verbraucher sitzen, separat umsatzsteuerlich zu registrieren.

Berechne ich Umsatzsteuer auf digitale Leistungen an EU-Verbraucher?

Digitale (Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronisch erbrachte, also TBE-)Leistungen an EU-Verbraucher werden am Standort des Kunden besteuert, sobald du die EU-weite Schwelle von 10.000 € überschreitest (Artikel 58). Unterhalb dieser Schwelle darf ein in einem Mitgliedstaat ansässiges Kleinunternehmen stattdessen die Umsatzsteuer des Heimatlandes berechnen. Die Schwelle hilft nur kleinen grenzüberschreitenden Verkäufern innerhalb der EU.

Berechne ich Umsatzsteuer auf Verkäufe außerhalb der EU?

In der Regel keine EU-Umsatzsteuer. Exporte von Waren in Nicht-EU-Länder sind steuerfrei, sofern du einen Ausfuhrnachweis aufbewahrst (Artikel 146), und die meisten B2B-Leistungen an Nicht-EU-Kunden fallen nicht in den Anwendungsbereich der EU-Umsatzsteuer, weil der Ort der Leistung das Land des Kunden ist. Bewahre in beiden Fällen Nachweise auf.

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